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環保稅開征至今已歷時一年，其成效如何，備受社會公眾關注。

國(guo)家稅(shui)務總(zong)局最新數據顯(xian)示，2018年前三季度(du)全國(guo)共(gong)有76.4萬戶(hu)次納(na)稅(shui)人順利完(wan)成(cheng)稅(shui)款申(shen)報，累計申(shen)報稅(shui)額218.4億(yi)元(yuan)，其(qi)中減(jian)免稅(shui)額達68.6億(yi)元(yuan)。

中(zhong)國人民(min)大學(xue)環境(jing)學(xue)院(yuan)教授、環境(jing)政策與環境(jing)規(gui)劃研究所(suo)所(suo)長宋國君(jun)說(shuo)：“一(yi)(yi)方面這說(shuo)明(ming)企業治(zhi)污減排(pai)(pai)力度在逐步(bu)加大，另一(yi)(yi)方面環保稅多(duo)排(pai)(pai)多(duo)征(zheng)(zheng)、少排(pai)(pai)少征(zheng)(zheng)、不排(pai)(pai)不征(zheng)(zheng)的正向減排(pai)(pai)激勵作用(yong)正日益顯現(xian)。”

中國工(gong)業環(huan)保促進會化工(gong)委員(yuan)會常務(wu)副(fu)主任兼總干事(shi)李(li)小平告訴經濟觀察報記(ji)者，征收環(huan)保稅對(dui)環(huan)保達標企業更有利，將(jiang)促進企業轉(zhuan)型升級(ji)和技術(shu)創(chuang)新，同時也將(jiang)利于驅除市場劣幣，使行業更規(gui)范。

生態環境(jing)(jing)部有關官員介紹稱，經過一年實(shi)施，環保稅(shui)(shui)倒(dao)逼作(zuo)用已初步顯(xian)現。尤其(qi)是排(pai)污費(fei)改(gai)環保稅(shui)(shui)后(hou)，加(jia)重了一些環境(jing)(jing)污染嚴重的(de)企業(ye)稅(shui)(shui)收負(fu)擔，倒(dao)逼其(qi)加(jia)緊整改(gai)，壓實(shi)減(jian)排(pai)責任，對生態環境(jing)(jing)改(gai)善的(de)推動作(zuo)用也較為明顯(xian)。

費稅切換

中國首部體現(xian)“綠色稅(shui)制(zhi)”的單(dan)行(xing)稅(shui)法《環(huan)保稅(shui)法》，自2018年1月1日起正式(shi)施行(xing)至今已(yi)歷時(shi)一年，排污(wu)收費實現(xian)向環(huan)保稅(shui)的切換，并完成首年征收。

這部稅(shui)法(fa)的(de)最(zui)大初衷是(shi)促使企業節能(neng)減排、保護環境，推進生(sheng)態文(wen)明建設。此前征收(shou)排污費(fei)是(shi)部門規定，而(er)收(shou)稅(shui)則上升至國家(jia)法(fa)律高度。其實施也(ye)意味著(zhu)推行多年的(de)排污收(shou)費(fei)制(zhi)度將徹底轉換(huan)為環保稅(shui)制(zhi)。

2017年12月25日(ri)，國(guo)(guo)務院正式公布《中華人民共(gong)和國(guo)(guo)環(huan)境保護(hu)稅法實施條(tiao)例》，自(zi)2018年1月1日(ri)起與環(huan)保稅法同(tong)步施行，作(zuo)為征(zheng)收排(pai)污(wu)(wu)費依據(ju)的《排(pai)污(wu)(wu)費征(zheng)收使(shi)用管理(li)條(tiao)例》（2003年1月2日(ri)出(chu)臺(tai)）將同(tong)時廢(fei)止。此(ci)后將不再征(zheng)收排(pai)污(wu)(wu)費。

環保稅(shui)(shui)法(fa)(fa)實施條例細(xi)化了(le)征稅(shui)(shui)對象(xiang)、計稅(shui)(shui)依據、稅(shui)(shui)收減(jian)免、征收管理有(you)關(guan)規定，進一步(bu)明確了(le)界限。其出臺(tai)意味著今(jin)后征收環保稅(shui)(shui)將(jiang)有(you)相關(guan)配套(tao)政策保障(zhang)，利(li)(li)于環保稅(shui)(shui)法(fa)(fa)順(shun)利(li)(li)實施。

國(guo)務院發展研究中心資(zi)源(yuan)與環境(jing)政策研究所(suo)副所(suo)長(chang)李佐軍對經濟觀察(cha)報(bao)表示，環保(bao)稅(shui)更加(jia)權威、規范和(he)穩定(ding)，費改稅(shui)利于發揮稅(shui)收作用。不(bu)(bu)同(tong)地區和(he)行(xing)業實施不(bu)(bu)同(tong)稅(shui)率，可(ke)以更好地優化(hua)調節資(zi)源(yuan)，對污染程度不(bu)(bu)同(tong)的企(qi)業征收不(bu)(bu)同(tong)稅(shui)額亦可(ke)達到獎優罰(fa)劣的效(xiao)果。

中國財政科學(xue)研究院院長劉(liu)尚希說(shuo)，征(zheng)收(shou)環保稅不僅有利(li)于實現對重點污染(ran)物(wu)的(de)減排目標，還可以促進經濟結構(gou)調整優化和發(fa)展方式(shi)轉(zhuan)變，豐富(fu)政府對于環境治理和保護的(de)手(shou)段。

冶金工業(ye)規劃研(yan)究(jiu)院院長李新創告訴記者，企業(ye)多排污就要多交稅，少排污能(neng)享(xiang)受(shou)稅收(shou)減(jian)免，收(shou)益全歸地方，中央(yang)不再參與分(fen)成，這種綠色(se)稅制(zhi)形成了有效的約束激勵機制(zhi)，迫使企業(ye)節能(neng)減(jian)排，實現高質量發(fa)展。

國(guo)務院(yuan)此前(qian)公布的(de)《關于環境保護稅收入歸屬問題的(de)通知》明確指出，為促進各地(di)保護和改(gai)善環境、增加環保投入，國(guo)務院(yuan)決定，環保稅全部作(zuo)為地(di)方收入。

李(li)佐軍坦言，環(huan)(huan)保(bao)稅全(quan)歸地方(fang)(fang)是較(jiao)為(wei)通行的做法，可更大限度(du)調動地方(fang)(fang)開展環(huan)(huan)保(bao)工作的積極性。由于各地資源稟(bing)賦、產業結構、生態(tai)環(huan)(huan)境(jing)(jing)狀(zhuang)況、財(cai)政收入狀(zhuang)況等存在較(jiao)大差異，環(huan)(huan)境(jing)(jing)治理難度(du)各不相(xiang)同，較(jiao)適合(he)于結合(he)地方(fang)(fang)實際征收。

環(huan)保稅(shui)(shui)(shui)征稅(shui)(shui)(shui)對象包括大氣污(wu)染物、水污(wu)染物、固體廢物和(he)噪聲(sheng)等四類排(pai)放納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)。另有(you)兩種情況無需繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)：不(bu)直接(jie)向環(huan)境排(pai)放應(ying)稅(shui)(shui)(shui)污(wu)染物的（如餐飲企業排(pai)入到(dao)市政(zheng)管網的廢水）；居民個人(ren)不(bu)屬于納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)。

其中，應稅(shui)大氣污染物和水污染物具體稅(shui)額分別按(an)每當量1.2元-12元、1.4元-14元幅度(du)征(zheng)收(shou)。北京(jing)市收(shou)費標準全國最高，天津、河(he)北、四川環保(bao)稅(shui)標準為最低(di)標準的3-5倍(bei)，寧夏(xia)、甘肅、江(jiang)西、吉林等環境承載力相對較強(qiang)的地區(qu)平移原排污費標準，山西、湖(hu)北、福建、云南等部(bu)分省適(shi)當上調標準。

國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局財產和行為稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)司(si)有關負責人(ren)表示，環保(bao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)開征一年，重點(dian)污染(ran)企(qi)業貢獻了大部(bu)分稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)自覺(jue)申報意識明顯增強。從應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)污染(ran)物(wu)類型看，2018年前三季度對大氣污染(ran)物(wu)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)135億元(yuan)，占比89.8%，其中(zhong)二氧化(hua)硫、氮氧化(hua)物(wu)、一般性粉塵合計占大氣污染(ran)物(wu)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額的85.7%；對水(shui)污染(ran)物(wu)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)10.6億元(yuan)，占比7.2%；對固廢(fei)和噪聲征稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)4.7億元(yuan)，占比3.0%。

倒逼作用初顯

官方數據顯示，去(qu)(qu)年1-6月，重慶環保稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)人申報(bao)稅(shui)(shui)額2.06億(yi)元(yuan)(yuan)，減免(mian)稅(shui)(shui)額6952萬(wan)元(yuan)(yuan)，占申報(bao)稅(shui)(shui)款的33.8%。去(qu)(qu)年1-7月，云南4200多戶環保稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)人繳稅(shui)(shui)1.37億(yi)元(yuan)(yuan)，依法減免(mian)3239萬(wan)元(yuan)(yuan)。去(qu)(qu)年1-10月，陜西申報(bao)稅(shui)(shui)款32.17億(yi)元(yuan)(yuan)，減免(mian)稅(shui)(shui)款2855.35萬(wan)元(yuan)(yuan)。

“這(zhe)說明企(qi)業(ye)治污減(jian)排(pai)力(li)度(du)在加(jia)大(da)，環(huan)保(bao)稅正(zheng)向減(jian)排(pai)激勵作用也(ye)(ye)正(zheng)日益顯現(xian)。”宋(song)國君說，由于環(huan)保(bao)稅征(zheng)收具備法(fa)律威(wei)懾作用，企(qi)業(ye)偷稅顯然要面(mian)臨刑事處罰，環(huan)境監測(ce)站或有資質的監測(ce)機構在數據上也(ye)(ye)不(bu)敢造假，這(zhe)就利于提高數據真實性(xing)。

宋國君(jun)認(ren)為，實施環(huan)保稅制(zhi)是一個(ge)根本性舉措，將起到很好的倒逼作用。既可倒逼環(huan)境監測數(shu)據更加真實，亦可倒逼企業不斷改進技術(shu)設備(bei)，實現綠色轉型。

不過，這同時也對(dui)一(yi)些企(qi)業造成了影響。唐山一(yi)家民營鋼(gang)鐵企(qi)業總經(jing)理李剛（化名(ming)）告(gao)訴經(jing)濟觀察報記(ji)者，去年(nian)開征(zheng)的(de)環保(bao)稅，對(dui)企(qi)業肯(ken)定(ding)有影響，不但增加了經(jing)營成本，環保(bao)投資也增多了。還好去年(nian)噸鋼(gang)利潤基(ji)本維持高位，否則(ze)環保(bao)稅壓力會很大。政府部門(men)在征(zheng)收環保(bao)稅過程中，重點應避免“一(yi)刀切”，對(dui)達標企(qi)業應給予(yu)適當減征(zheng)或退(tui)稅獎勵，以達到激勵作用。

事(shi)實(shi)上，對于如何(he)把(ba)握(wo)減(jian)征的(de)相關界(jie)限，環(huan)(huan)保(bao)稅法實(shi)施條例也(ye)進一步(bu)明(ming)確限定(ding)了適(shi)用(yong)減(jian)稅的(de)條件。根據(ju)環(huan)(huan)保(bao)稅法規定(ding)，納稅人(ren)排(pai)放(fang)應稅大氣污(wu)染物(wu)或者水(shui)污(wu)染物(wu)的(de)濃(nong)度值低于排(pai)放(fang)標(biao)準30%的(de)，減(jian)按75%征收(shou)(shou)環(huan)(huan)保(bao)稅；低于排(pai)放(fang)標(biao)準50%的(de)，減(jian)按50%征收(shou)(shou)環(huan)(huan)保(bao)稅。

國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局財產和(he)行(xing)為稅(shui)(shui)司(si)副司(si)長(chang)孫群(qun)說，環(huan)保稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)依據有別于其他稅(shui)(shui)種，專業性(xing)(xing)強、征收管(guan)(guan)(guan)理較(jiao)復(fu)雜，需稅(shui)(shui)務機關(guan)和(he)環(huan)保主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門建立工作(zuo)配合(he)機制，做好數據移(yi)交(jiao)、信息采集等(deng)重要基礎性(xing)(xing)工作(zuo)。環(huan)保稅(shui)(shui)法(fa)實(shi)施(shi)條(tiao)例(li)也明確了稅(shui)(shui)務機關(guan)和(he)環(huan)保主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門在稅(shui)(shui)收征管(guan)(guan)(guan)中的職(zhi)責以(yi)及互相交(jiao)送信息的范圍。

宋國君認(ren)為，環保(bao)稅成效(xiao)初(chu)顯，應當認(ren)真執(zhi)行(xing)下去，不可(ke)能隨意減免，環保(bao)稅要(yao)高于往年排污(wu)收(shou)費，這會在一(yi)定(ding)程度上(shang)加(jia)重(zhong)部分企業負(fu)擔，但同時也會促使企業進行(xing)反思(si)。

也就(jiu)是(shi)說，企業要(yao)么(me)承擔環保稅壓力，繼續污染(ran)；要(yao)么(me)“痛改(gai)前非”，進行(xing)污染(ran)整治。有(you)的(de)(de)企業可能(neng)承擔不了會(hui)趕緊改(gai)，有(you)的(de)(de)可能(neng)早(zao)就(jiu)意識到環保問(wen)題的(de)(de)嚴重性(xing)，會(hui)提前主動改(gai)。

李剛對(dui)記者(zhe)說：“環(huan)保稅征收后，我(wo)們對(dui)生產過程中排放(fang)比例(li)較高(gao)的環(huan)節給予了更多(duo)關注，比如燒結及脫硫(liu)脫硝等(deng)，我(wo)們在不斷進(jin)(jin)行投資、升級環(huan)保設(she)施，重點改進(jin)(jin)環(huan)保技術。”

“去年以來，企業的環(huan)(huan)保(bao)壓力很(hen)大，我們進(jin)(jin)行了(le)(le)幾(ji)輪(lun)超(chao)低排放改造。”不過，李剛(gang)也講(jiang)道，由于地方政府標(biao)準不斷加嚴(yan)和提高，有(you)的環(huan)(huan)保(bao)設備沒有(you)達標(biao)，需(xu)再(zai)次進(jin)(jin)行升(sheng)級，去年重污(wu)染天氣預警(jing)期間企業總(zong)是(shi)開開停停，影響了(le)(le)正常(chang)生產經營，造成(cheng)了(le)(le)一(yi)些環(huan)(huan)保(bao)投資(zi)的浪費。

蘭格鋼鐵網首(shou)席分析(xi)師馬力(li)對經濟觀(guan)察(cha)報分析(xi)稱，征收環保(bao)稅目的就(jiu)(jiu)是促(cu)使企(qi)(qi)業(ye)減排，去年開征一年起到了一定作用。這實(shi)際(ji)上就(jiu)(jiu)是給高耗能的污染(ran)企(qi)(qi)業(ye)一些壓力(li)和鞭策，倒逼其改(gai)進環保(bao)設備(bei)和技術，當然也會(hui)打壓那(nei)些不達標不合規的落(luo)后產能，使其在市場競爭中逐漸(jian)被淘汰或整合。

新鋼(gang)集團董事長夏文勇對(dui)記者表示，征收環(huan)保(bao)稅對(dui)企(qi)業轉型升(sheng)級有一(yi)定助推作用，加上環(huan)保(bao)督察(cha)越來越嚴，鋼(gang)企(qi)必須搞好環(huan)保(bao)，迫使落(luo)后產(chan)能(neng)徹(che)底淘汰(tai)，控制好產(chan)能(neng)總量。今年新鋼(gang)在環(huan)保(bao)方(fang)面(mian)將(jiang)繼(ji)續推進(jin)深改工程(cheng)，進(jin)一(yi)步(bu)改進(jin)和(he)完善環(huan)保(bao)設施。據他介(jie)紹，新鋼(gang)去年一(yi)年的環(huan)保(bao)稅上繳總額達到了2000多萬元。

“盡管(guan)整個鋼鐵(tie)行業效益不錯，但在(zai)環(huan)保(bao)監(jian)管(guan)如此嚴(yan)厲的(de)(de)大(da)背景下(xia)，那(nei)些(xie)污(wu)染(ran)較為嚴(yan)重的(de)(de)小鋼廠(chang)很(hen)難(nan)生存下(xia)去(qu)。今年環(huan)保(bao)力度應該會更(geng)嚴(yan)，環(huan)保(bao)滯后(hou)特別是有污(wu)染(ran)問題的(de)(de)企業，都很(hen)難(nan)扛的(de)(de)住。”馬(ma)力向記者坦言(yan)，鋼企應從可循(xun)環(huan)利用的(de)(de)技術角度去(qu)提(ti)升，進一(yi)步在(zai)節能減排和(he)提(ti)質增效等方面發力。