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近(jin)日，中(zhong)節能(neng)太陽能(neng)股份有限(xian)公(gong)司(si)（以(yi)下簡稱(cheng)“中(zhong)節能(neng)”或(huo)“公(gong)司(si)”）發(fa)布(bu)公(gong)告稱(cheng)收到中(zhong)國(guo)證(zheng)券監(jian)督管(guan)理委員會重(zhong)慶證(zheng)監(jian)局的監(jian)管(guan)關注函。主要針對“子(zi)公(gong)司(si)違(wei)規(gui)對外擔(dan)保”以(yi)及(ji)“應收賬(zhang)款(kuan)余額較(jiao)大且(qie)增長(chang)較(jiao)快”兩方面(mian)的問題(ti)提出了(le)監(jian)管(guan)要求。

違規擔保+應收賬款飆升

根據公(gong)(gong)(gong)告，中(zhong)(zhong)(zhong)節能(neng)太(tai)(tai)陽能(neng)子公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)中(zhong)(zhong)(zhong)節能(neng)太(tai)(tai)陽能(neng)（酒(jiu)(jiu)(jiu)泉）發電有限公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)（以下簡稱酒(jiu)(jiu)(jiu)泉公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)）于(yu)2016年6月為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)(zhong)海(hai)(hai)陽從比(bi)亞迪公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)采購組(zu)件提供連帶責(ze)(ze)任(ren)擔保。2018年11月，比(bi)亞迪公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)向北京仲裁委員會(hui)提出仲裁申請，請求中(zhong)(zhong)(zhong)海(hai)(hai)陽支(zhi)付拖欠貨款6899.98萬(wan)元及違約金(jin)，請求酒(jiu)(jiu)(jiu)泉公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)承擔連帶保證責(ze)(ze)任(ren)。因(yin)中(zhong)(zhong)(zhong)海(hai)(hai)陽被(bei)宣布進入破產程序，北京仲裁委員會(hui)中(zhong)(zhong)(zhong)止了仲裁程序。目(mu)前，酒(jiu)(jiu)(jiu)泉公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)對中(zhong)(zhong)(zhong)海(hai)(hai)陽的擔保余額為(wei)(wei)6899.98萬(wan)元。

證(zheng)監會重慶監管(guan)局表示，對外擔保事項發生時，中節(jie)能(neng)未履(lv)行(xing)內部(bu)決策(ce)審議程序(xu)，不(bu)符(fu)合上市公司(si)章程和深(shen)交(jiao)所《股(gu)票上市規則》相關規定(ding)。同時，中節(jie)能(neng)未及時披露上述擔保事項，不(bu)符(fu)合《上市公司(si)信息披露管(guan)理辦法》相關規定(ding)。

另(ling)外，2018年(nian)中(zhong)節能(neng)(neng)實現(xian)營業收入(ru)50.37億元(yuan)，比2017年(nian)減少3.22%，其中(zhong)發電銷售收入(ru)31.09億元(yuan)，太陽能(neng)(neng)產品板塊收入(ru)19.04億元(yuan)，而中(zhong)節能(neng)(neng)2018年(nian)末(mo)(mo)的應收賬(zhang)款(kuan)余額(e)高達59.85億元(yuan)，比2017年(nian)末(mo)(mo)的45.49億元(yuan)增加了31.58%。中(zhong)節能(neng)(neng)在年(nian)報(bao)中(zhong)解釋的原因為，投產電站增加，可再(zai)生(sheng)能(neng)(neng)源補(bu)貼結算緩慢。截至(zhi)2019年(nian)一季度末(mo)(mo)，中(zhong)節能(neng)(neng)應收賬(zhang)款(kuan)余額(e)增至(zhi)65.10億元(yuan)，余額(e)較(jiao)大且(qie)增長較(jiao)快。

對此證監(jian)會重慶監(jian)管(guan)局提出以下(xia)監(jian)管(guan)要求：一(yi)是切(qie)實加(jia)強對子公(gong)司的管(guan)控，提高(gao)內部控制有效性(xing)。二是對違(wei)規(gui)擔保(bao)事項發表(biao)書面意(yi)見。三是按季度向我局報送應收(shou)賬款余(yu)額分析表(biao)。

中(zhong)(zhong)節能在公(gong)告中(zhong)(zhong)表(biao)示，公(gong)司(si)已選聘了具有豐(feng)富仲裁案件經驗的律師(shi)作為代理(li)人(ren)，以(yi)處理(li)子(zi)公(gong)司(si)違規擔保事件。公(gong)司(si)將(jiang)按照關注函的監管(guan)要(yao)求積(ji)極落實(shi)相關情況。

疑點重重

據了解，中(zhong)節能太陽能是中(zhong)國節能環保集團有(you)限(xian)公(gong)(gong)司(si)的控(kong)股子公(gong)(gong)司(si)。是目(mu)前中(zhong)國最(zui)大的太陽能投資運營商之一(yi)和國內第一(yi)家(jia)以(yi)太陽能發電(dian)(dian)為主(zhu)業(ye)的上(shang)市公(gong)(gong)司(si)，總資產達315億元。主(zhu)營業(ye)務為太陽能電(dian)(dian)力銷(xiao)售以(yi)及太陽能電(dian)(dian)池、組件銷(xiao)售。現公(gong)(gong)司(si)已在甘肅、青海、寧夏、新疆、內蒙、江(jiang)蘇、安徽、江(jiang)西(xi)、上(shang)海等18個省市自治區建(jian)有(you)光伏電(dian)(dian)站項目(mu)，電(dian)(dian)站總裝(zhuang)機規模超過(guo)4GW；公(gong)(gong)司(si)電(dian)(dian)池及組件年總產量達1.2GW。

2019年(nian)一季(ji)度(du)，中節(jie)能太陽(yang)能實(shi)現營業(ye)收入8.69億元(yuan)，比上年(nian)同(tong)期增長3.65%;歸屬上市公司股(gu)東(dong)的(de)凈利潤1.26億元(yuan)，比上年(nian)同(tong)期降低11.48%。

根據公告(gao)，中節能截止2018年(nian)底的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余(yu)額(e)(e)為(wei)59.85億(yi)(yi)元，比之全年(nian)營業收(shou)(shou)入還高(gao)9.85億(yi)(yi)元，如此不正常(chang)的(de)(de)財(cai)務表現令人疑惑(huo)。而更讓人吃(chi)驚的(de)(de)是，到了2019年(nian)一(yi)個季度(du)，中節能應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余(yu)額(e)(e)又增至(zhi)65.10億(yi)(yi)元，僅3個月的(de)(de)時間，其應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余(yu)額(e)(e)再(zai)次飆升5.25億(yi)(yi)元。這些巨額(e)(e)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)是如何(he)產生的(de)(de)？為(wei)何(he)增長(chang)的(de)(de)這么快？

正是有這(zhe)么多的疑點(dian)存(cun)在，證監(jian)(jian)會重慶(qing)監(jian)(jian)管局才要求中(zhong)節能針對(dui)應收賬款情況，按季度報送應收賬款余額分析表。

違規擔保或致6千萬虧損

而(er)除了(le)來歷不(bu)明的應收賬款之外，中(zhong)(zhong)節(jie)能(neng)酒泉公司(si)的違規擔保(bao)更(geng)令人(ren)摸不(bu)著頭腦。據了(le)解，中(zhong)(zhong)節(jie)能(neng)太(tai)陽(yang)(yang)能(neng)與(yu)中(zhong)(zhong)海陽(yang)(yang)、5%以(yi)上股東及其(qi)一致行動人(ren)、公司(si)的董事(shi)、監(jian)事(shi)和高級(ji)管(guan)理人(ren)員與(yu)中(zhong)(zhong)海陽(yang)(yang)之間(jian)不(bu)存在(zai)關聯(lian)關系(xi)。而(er)中(zhong)(zhong)海陽(yang)(yang)在(zai)2018年12月公告稱，因有履行能(neng)力而(er)拒不(bu)履行生效法律(lv)文(wen)書確定(ding)義務，中(zhong)(zhong)海陽(yang)(yang)已被永昌(chang)縣人(ren)民法院列為失信被執行人(ren)。

在這個(ge)擔保(bao)(bao)過程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)，中(zhong)(zhong)節能(neng)酒(jiu)泉公(gong)(gong)司(si)的角色非常尷(gan)尬，這個(ge)公(gong)(gong)司(si)為(wei)(wei)什么要(yao)為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)海(hai)陽擔保(bao)(bao)？擔保(bao)(bao)過程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)節能(neng)酒(jiu)泉公(gong)(gong)司(si)不但沒有獲得回報，反而被列為(wei)(wei)失信(xin)被執行(xing)人的中(zhong)(zhong)海(hai)陽拉下水。而目前(qian)中(zhong)(zhong)海(hai)陽已經被宣(xuan)布進入破產程(cheng)(cheng)序，無法應(ying)付(fu)相關事項，中(zhong)(zhong)節能(neng)酒(jiu)泉公(gong)(gong)司(si)或不得不獨自承擔連(lian)帶責任，繳清6899.98萬元的擔保(bao)(bao)余額。

從(cong)旁觀者(zhe)的(de)角(jiao)度來看，中節(jie)能(neng)酒(jiu)泉公(gong)司(si)(si)為了一(yi)個毫(hao)不相干的(de)公(gong)司(si)(si)作擔保(bao)，最(zui)(zui)終被這個公(gong)司(si)(si)拖下水(shui)。最(zui)(zui)后這個擔保(bao)行為還存在違(wei)規(gui)，母公(gong)司(si)(si)中節(jie)能(neng)也因未(wei)能(neng)及時(shi)披露遭到監管關注。無論從(cong)哪方面來看，中節(jie)能(neng)酒(jiu)泉公(gong)司(si)(si)的(de)這一(yi)違(wei)規(gui)擔保(bao)行為都疑點重(zhong)重(zhong)。

據了解，中海陽(yang)雖然與(yu)中節能酒(jiu)(jiu)泉(quan)公(gong)司(si)(si)沒(mei)有(you)直接的關聯關系，但是中海陽(yang)似乎在(zai)為中節能酒(jiu)(jiu)泉(quan)公(gong)司(si)(si)的光伏項(xiang)目進行承(cheng)建工作。而可(ke)能為了完成(cheng)(cheng)項(xiang)目的EPC承(cheng)建工作，中海陽(yang)與(yu)比亞迪(di)達成(cheng)(cheng)了組件購銷合同，中節能酒(jiu)(jiu)泉(quan)公(gong)司(si)(si)作為擔保。

根據另一則公(gong)告，中(zhong)節(jie)能酒泉公(gong)司(si)已(yi)付中(zhong)海陽總(zong)包款(kuan)(kuan)18540.09萬元(yuan)，達總(zong)包工程結算金(jin)額的95%，該(gai)金(jin)額包含中(zhong)海陽應(ying)(ying)付至比(bi)(bi)亞迪公(gong)司(si)的組(zu)件款(kuan)(kuan)，按比(bi)(bi)例(li)中(zhong)海陽應(ying)(ying)付給比(bi)(bi)亞迪公(gong)司(si)組(zu)件款(kuan)(kuan)約(yue)9381.23萬元(yuan)(《購銷合同》金(jin)額的95%)。但是由于中(zhong)海陽在(zai)這個過程中(zhong)業務經營出現(xian)問題，最終資不抵債導致破產，相(xiang)關賬款(kuan)(kuan)無法與比(bi)(bi)亞迪結清。作(zuo)為擔保(bao)人(ren)的中(zhong)節(jie)能酒泉公(gong)司(si)也因為連帶責任(ren)被比(bi)(bi)亞迪告上了法庭。

中(zhong)節(jie)(jie)能在公告中(zhong)表示，保證期間為最后一筆主債務(wu)履行期屆滿之(zhi)日起兩年。若中(zhong)海陽(yang)未按期、足(zu)額向(xiang)比亞迪支付相關款(kuan)項，比亞迪即有權直接要(yao)求中(zhong)節(jie)(jie)能支付中(zhong)海陽(yang)未付之(zhi)款(kuan)項。中(zhong)節(jie)(jie)能可在對(dui)中(zhong)海陽(yang)的EPC總(zong)貨款(kuan)中(zhong)直接扣減(jian)對(dui)應金額向(xiang)比亞迪進(jin)行支付。

意思就(jiu)是(shi)，在(zai)債(zhai)務期(qi)限的時間(jian)滿兩年(nian)之(zhi)后(hou)，比亞(ya)迪便(bian)有權向中(zhong)節(jie)能追討中(zhong)海陽(yang)未付的款項，中(zhong)節(jie)能可以(yi)在(zai)中(zhong)海陽(yang)的EPC總貨款中(zhong)直接扣減對(dui)應(ying)金額。

但是(shi)值得一(yi)(yi)提的(de)是(shi)，根據公(gong)告，中(zhong)(zhong)節(jie)能酒(jiu)(jiu)(jiu)泉(quan)公(gong)司已(yi)付(fu)中(zhong)(zhong)海(hai)陽(yang)總包款金額(e)的(de)95%。但從欠款金額(e)來看，中(zhong)(zhong)海(hai)陽(yang)欠款卻(que)不止5%，6899.98萬元的(de)擔保(bao)余額(e)幾乎(hu)占總款項的(de)70%。如果(guo)中(zhong)(zhong)節(jie)能酒(jiu)(jiu)(jiu)泉(quan)公(gong)司要替中(zhong)(zhong)海(hai)陽(yang)償還欠款，那中(zhong)(zhong)節(jie)能酒(jiu)(jiu)(jiu)泉(quan)公(gong)司就會因此虧超6千萬元，占到(dao)其母公(gong)司一(yi)(yi)季(ji)度利潤的(de)一(yi)(yi)半(ban)。

一個錯誤(wu)的(de)擔保，可能造成的(de)損(sun)失將抵消母公(gong)(gong)司一個多月的(de)業績。從結果上來看，中(zhong)節(jie)能酒(jiu)泉公(gong)(gong)司的(de)此次擔保不(bu)但違規(gui)，而(er)且非常(chang)不(bu)應該。